<code id="66161"><u id="66161"><td id="66161"></td></u></code>
    <code id="66161"><u id="66161"></u></code>
  1. <label id="66161"></label>
  2. <cite id="66161"></cite><acronym id="66161"></acronym>

    <var id="66161"><ol id="66161"><td id="66161"></td></ol></var>

    1. <code id="66161"></code>
      <var id="66161"></var>
      [關閉]

      今天是:{{now | date("yyyy年MM月dd日 EEEE")}}

      2022年4月12366咨詢熱點難點問題集

      發布時間:2022年05月11日10時11分

      來源:國家稅務總局福建省稅務局

      字體:   

      點擊量:{{pvCount}}次

      1.科技型中小企業的研發費用如何加計扣除?

      答:根據《財政部 稅務總局科技部關于進一步提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例的公告》(財政部 稅務總局 科技部公告2022年第16)規定:“一、科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,自202211日起,再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,自202211日起,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
        二、科技型中小企業條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發<科技型中小企業評價辦法>的通知》(國科發政〔2017115)執行。
        ……
        四、本公告自202211日起執行。”

      2. 納稅人享受小微企業和制造業等行業留抵退稅需要滿足什么條件?

      答:根據《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第14)規定:“三、適用本公告政策的納稅人需同時符合以下條件:
        ()納稅信用等級為A級或者B;
        ()申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發票情形;
        ()申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上;
        ()201941日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
        ......
        十六、本公告自202241日施行。”

      3. 適用增量留抵退稅、存量留抵退稅的納稅人,可退稅額如何計算?

      答:根據《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第14)規定:“八、適用本公告政策的納稅人,按照以下公式計算允許退還的留抵稅額:
        允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×100%
        允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構成比例×100%
        進項構成比例,為20194月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發票(含帶有“增值稅專用發票”字樣全面數字化的電子發票、稅控機動車銷售統一發票)、收費公路通行費增值稅電子普通發票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。
        ……
        十六、本公告自202241日施行。”

      4.20224月至6月的留抵退稅申請時間到每月幾號?

      答:根據《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第14 )規定:“十一、納稅人可以選擇向主管稅務機關申請留抵退稅,也可以選擇結轉下期繼續抵扣。納稅人應在納稅申報期內,完成當期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。20224月至6月的留抵退稅申請時間,延長至每月最后一個工作日。
        納稅人可以在規定期限內同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅。同時符合本公告第一條和第二條相關留抵退稅政策的納稅人,可任意選擇申請適用上述留抵退稅政策。
        ……
        十六、本公告自202241日施行。”

      5. 納稅人享受留抵退稅后還能享受即征即退、先征后退嗎?

      答:根據《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第14)規定:“十、納稅人自201941日起已取得留抵退稅款的,不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人可以在20221031日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后,按規定申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。
        納稅人自201941日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的,可以在20221031日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后,按規定申請退還留抵稅額。
        ……
        十六、本公告自202241日施行。”

      優惠,征稅范圍,進項抵扣,計稅方法,一般納稅人,發票,申報,消費稅,車購稅

      6.一般納稅人收購雞毛,磨成粉做成飼料再銷售,可以免征增值稅嗎?

      答:根據《財政部 國家稅務總局關于飼料產品免征增值稅問題的通知》(財稅〔2001121號)規定:“一、免稅飼料產品范圍包括:

      (一)單一大宗飼料。指以一種動物、植物、微生物或礦物質為來源的產品或其副產品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產品。”

      因此,一般納稅人收購雞毛,磨成粉做成飼料不屬于單一大宗飼料范圍,不能免征增值稅。

      7.港籍個人出租住房,是否可以享受月租金收入未超過15萬元免征增值稅的優惠政策?

      答:根據《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第5)規定:“四、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人,采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入,可在對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入未超過15萬元的,免征增值稅。”

      因此,港籍個人出租住房,不屬于上述文件的情形,不可以享受免征增值稅優惠。

      8.一般納稅人銷售豆腐的增值稅稅率是多少?

      答:一、根據《財政部 國家稅務總局關于印發<農業產品征稅范圍注釋>的通知》(財稅字〔199552) 附件:《農業產品征稅范圍注釋》第一條規定:“植物類

      植物類包括人工種植和天然生長的各種植物的初級產品。具體征稅范圍為:

      (一)糧食

      糧食是指各種主食食科植物果實的總稱。本貨物的征稅范圍包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他雜糧(如:大麥、燕麥等),以及經碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食(如:面粉,米,玉米面、渣等)。

      切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復制品,也屬于本貨物的征稅范圍。

      以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品,不屬于本貨物的征稅范圍。”

      二、根據《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔201737)規定:“自201771日起,簡并增值稅稅率結構,取消13%的增值稅稅率。現將有關政策通知如下:

      納稅人銷售或者進口下列貨物,稅率為11%

      農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。”

      三、根據《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔201832號)第一條規定:“納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用17%11%稅率的,稅率分別調整為16%10%。”

      四、根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)第一條規定:“自201941日起,原適用16%10%稅率的,分別調整為13%9%。”

      因此,從生產過程看,豆腐經過磨漿、過濾、加熱等工藝流程,不屬于農業產品的征稅范圍,應按13%的稅率征收增值稅。

      9.一般納稅人銷售散裝鹽漬的生腌螃蟹醬,適用增值稅稅率是多少?

       答:一、根據《財政部 國家稅務總局關于印發<農業產品征稅范圍注釋>的通知》(財稅字〔199552號)附件《農業產品征稅范圍注釋》的規定:“農業產品是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。農業產品的征稅范圍包括:

      ……

      二、動物類

      動物類包括人工養殖和天然生長的各種動物的初級產品。具體征稅范圍為:

      (一)水產品

      水產品是指人工放養和人工捕撈的魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類動物。本貨物的征稅范圍包括魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗(卵)、蝦苗、蟹苗、貝苗(秧),以及經冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產品。

      干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類,如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等,以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠,也屬于本貨物的征稅范圍。

      熟制的水產品和各類水產品的罐頭,不屬于本貨物的征稅范圍。”

      二、根據《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔201737號)規定:“一、納稅人銷售或者進口下列貨物,稅率為11%

      農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。……”

      三、根據《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔201832號)規定:“一、納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用17%11%稅率的,稅率分別調整為16%10%。”

      四、根據《財政部 國家稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)第一條規定:“增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調整為13%;原適用10%稅率的,稅率調整為9%。”

      因此,一般納稅人銷售散裝鹽漬的生腌螃蟹醬,未經處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品的,適用增值稅稅率是9%

      10.一般納稅人將蛇肉泡酒進行銷售,適用增值稅稅率是多少?

      答:一、根據《財政部 國家稅務總局關于印發<農業產品征稅范圍注釋>的通知》(財稅字〔199552號)附件《農業產品征稅范圍注釋》的規定:“農業產品是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。農業產品的征稅范圍包括:

      ……

      二、動物類

      動物類包括人工養殖和天然生長的各種動物的初級產品。具體征稅范圍為:

      ……

      (二)畜牧產品

      畜牧產品是指人工飼養、繁殖取得和捕獲的各種畜禽。本貨物的征稅范圍包括:

      1.獸類、禽類和爬行類動物,如牛、馬、豬、羊、雞、鴨等。

      2.獸類、禽類和爬行類動物的肉產品,包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉,獸類、禽類和爬行類動物的內臟、頭、尾、蹄等組織。

      各種獸類、禽類和爬行類動物的肉類生制品,如臘肉、腌肉、熏肉等,也屬于本貨物的征稅范圍。

      各種肉類罐頭、肉類熟制品,不屬于本貨物的征稅范圍。

      ……”

      二、根據《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔201737號)規定:“一、納稅人銷售或者進口下列貨物,稅率為11%

      農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。……”

      二、根據《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔201832號)規定:“一、納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用17%11%稅率的,稅率分別調整為16%10%。”

      三、根據《財政部 國家稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)第一條規定:“增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調整為13%;原適用10%稅率的,稅率調整為9%。”

      因此,若納稅人銷售的蛇肉泡酒,未經處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品的,屬于農產品,適用9%稅率,若不符合,適用13%的稅率。

      11.公司給保稅區內的船舶提供維修勞務,需要繳納增值稅嗎?

      答:根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院第191次常務會議通過)第一條規定:“在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務(以下簡稱勞務),銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應當依照本條例繳納增值稅。”

      因此,給保稅區內的船舶提供維修勞務,按照修理修配勞務繳納增值稅。

      12.請其他個人(非本單位員工)為主持人撰稿是屬于文化服務還是設計服務中的創意策劃?

      答:根據《財政部 國家稅務局總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔201636號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規定:“一、銷售服務

      ……

      (七)生活服務。

      生活服務,是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

      1.文化體育服務。

      文化體育服務,包括文化服務和體育服務。

      文化服務,是指為滿足社會公眾文化生活需求提供的各種服務。包括:文藝創作、文藝表演、文化比賽,圖書館的圖書和資料借閱,檔案館的檔案管理,文物及非物質遺產保護,組織舉辦宗教活動、科技活動、文化活動,提供游覽場所。

       ……”

      因此,為主持人撰稿是為滿足社會公眾文化生活需求提供的各種服務屬于文化服務。

      13.單位自己挖了一口井,向過路車輛銷售井水,需要繳納增值稅嗎?

      答:根據《國家稅務總局關于印發<增值稅若干具體問題的規定>的通知》(國稅發〔1993154)規定:“一、征稅范圍

      ……

      ()供應或開采未經加工的天然水(如水庫供應農業灌溉用水,工廠自采地下水用于生產),不征收增值稅。”

      因此,納稅人銷售井水,屬于未經加工的天然水,不征收增值稅。

      14.我單位有一棟寫字樓,將其中的一層進行出租,按月向租戶收取電梯使用費,電梯使用費應當如何繳納增值稅?

      答:根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔201636號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規定:“一、銷售服務

      ……

      (六)現代服務。

       ……

      5.租賃服務。

      租賃服務,包括融資租賃服務和經營租賃服務。

      ……

      2)經營租賃服務,是指在約定時間內將有形動產或者不動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業務活動。

      按照標的物的不同,經營租賃服務可分為有形動產經營租賃服務和不動產經營租賃服務。

      ……”

      因此,按月收取的電梯使用費屬于出租不動產,按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。

      15.一般納稅人在景區提供漂流項目供游客游玩,如何繳納增值稅?

      答:根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔201636號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規定:“一、銷售服務

      ……

      (七)生活服務

      生活服務,是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

      1.文化體育服務。

      文化體育服務,包括文化服務和體育服務。

      1)文化服務,是指為滿足社會公眾文化生活需求提供的各種服務。包括:文藝創作、文藝表演、文化比賽,圖書館的圖書和資料借閱,檔案館的檔案管理,文物及非物質遺產保護,組織舉辦宗教活動、科技活動、文化活動,提供游覽場所。

      ……”

      因此,納稅人在景區提供漂流項目應按文化服務繳納增值稅。

      16.公司承包其他公司的食堂,食材和場所都是其他公司提供的,公司僅派人員去烹飪,應當按照什么項目繳納增值稅?

      答:根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔201636號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規定:“一、銷售服務

      ……

      (七)生活服務。

      ……

      6.其他生活服務。其他生活服務,是指除文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務和居民日常服務之外的生活服務。”

      因此,公司應按照提供其他生活服務繳納增值稅。

      17.商場收取的入場費如何繳納增值稅?

      答:根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔201636號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規定:“一、銷售服務

       ……

      (六)現代服務。

      ……

      5.租賃服務。

      ……

      2)經營租賃服務,是指在約定時間內將有形動產或者不動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業務活動。

      按照標的物的不同,經營租賃服務可分為有形動產經營租賃服務和不動產經營租賃服務。

      ……

      二、銷售無形資產

      銷售無形資產,是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業務活動。無形資產,是指不具實物形態,但能帶來經濟利益的資產,包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。

      ……

      其他權益性無形資產,包括基礎設施資產經營權、公共事業特許權、配額、經營權(包括特許經營權、連鎖經營權、其他經營權)、經銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網絡游戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉會費等。”

      因此,如果實際業務中是由于場地出租收取費用,按照不動產經營租賃繳納增值稅;如果僅就入駐事項單獨收取的費用,按照銷售無形資產-其他權益性無形資產計算繳納增值稅。

      18.某房地產企業為一般納稅人,2015年竣工的自建房轉自用,20169月辦理自用產權證,現將該房產對外銷售,增值稅適用稅率是多少?

          答:根據《國家稅務總局納稅服務司關于下發營改增熱點問題答復口徑和營改增培訓參考材料的函》(稅總納便函〔201671號)附件112366營改增熱點問題答復口徑》規定:“二、建筑業

          ……

          4.根據財稅〔201636號文件規定‘一般納稅人銷售其2016430日前自建的不動產,可以選擇適用簡易計稅方法’此處的“430日之前自建”應如何界定?

          答:根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔201636號)及《國家稅務總局關于發布<納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告>(國家稅務總局公告2016年第17號)的規定,430日之前自建老項目是指:

          1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016430日前的建筑工程項目;

          2)《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期,但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016430日前的建筑工程項目。

          3)未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開工日期在2016430日前的建筑工程項目。”

          因此,如房地產企業屬于上述文件規定的銷售2016430日前自建的不動產,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的增值稅征收率。

      19.境內公司在一個權威的美國行業協會官網注冊,每年會繳納一筆年費。繳納了之后,美國行業協會可以給公司內部的貨品做質量認證。支付的這筆年費的外匯需要代扣代繳增值稅嗎?

      答:根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔201636)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定:“第一條在中華人民共和國境內(以下稱境內)銷售服務、無形資產或者不動產(以下稱應稅行為)的單位和個人,為增值稅納稅人,應當按照本辦法繳納增值稅,不繳納營業稅。
        ……

      第十二條 在境內銷售服務、無形資產或者不動產,是指:
       
      (一)服務(租賃不動產除外)或者無形資產(自然資源使用權除外)的銷售方或者購買方在境內;

       ……
        第十三條 下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產:
        ()境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務。……”

      因此,境外單位向境內單位提供的認證服務,不論服務提供方人員是否入境,購買方在境內接受服務的,不屬于完全在境外發生的服務。境內單位需要為其代扣代繳增值稅。

      20.在香港報刊登廣告,收到報社開具的發票,是否需要代扣代繳增值稅?

          根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔201636號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定:“第一條在中華人民共和國境內(以下稱境內)銷售服務、無形資產或者不動產(以下稱應稅行為)的單位和個人,為增值稅納稅人,應當按照本辦法繳納增值稅,不繳納營業稅。
        
      單位,是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。
        
      個人,是指個體工商戶和其他個人。
        
      ……
        
      第十二條 在境內銷售服務、無形資產或者不動產,是指:
       
      (一)服務(租賃不動產除外)或者無形資產(自然資源使用權除外)的銷售方或者購買方在境內;
         
      ……
       
      第十三條 下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產:
       
      (一)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務。
        
      ……”

        因此,由于服務的購買方(接受方)在境內,貴公司在香港報刊登廣告不屬于完全在境外發生的服務,需要代扣代繳增值稅。

      21.境內A企業支付給香港B企業傭金,B企業負責向A在香港開展業務介紹當地的客戶,A企業是否需要代扣代繳增值稅?

          答:根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔201636)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定:“第一條在中華人民共和國境內(以下稱境內)銷售服務、無形資產或者不動產(以下稱應稅行為)的單位和個人,為增值稅納稅人,應當按照本辦法繳納增值稅,不繳納營業稅。
        ……

          第十二條 在境內銷售服務、無形資產或者不動產,是指:
        
      (一)服務(租賃不動產除外)或者無形資產(自然資源使用權除外)的銷售方或者購買方在境內;

          ……
        第十三條 下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產:
        ()境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務。……”

      因此,由于服務的購買方(接受方)在境內,B企業負責向A在香港開展業務介紹當地的客戶并收取傭金,不屬于完全在境外發生的服務,A企業需要代扣代繳增值稅。

      22.員工出差取得汽車票,票上面的名字和身份證號有部分是打星號的,可以作為增值稅進項抵扣的憑證嗎?

      答:根據《財政部 國家稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39)規定:“第六條 納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

      ()納稅人未取得增值稅專用發票的,暫按照以下規定確定進項稅額:

      1.取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額;

      2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:

      航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

      3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:

      鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

      4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:

      公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

      因此,員工出差取得汽車票,票上面的名字和身份證號有部分打星號的,但不影響識別的,可以作為進項抵扣的憑證。

      23.我公司的員工出差,取得了國內旅客運輸服務的增值稅電子普通發票,購買方名稱和納稅人識別號是開給公司的,是否需要在備注欄備注出差人員的姓名,如果沒有備注是否可以抵扣增值稅進項稅額?

      答:根據《財政部 稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39)第六條規定:“納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

      (一)納稅人未取得增值稅專用發票的,暫按照以下規定確定進項稅額:

      1.取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額;

      根據《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31)規定:“一、關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣

      ……

      ()納稅人購進國內旅客運輸服務,以取得的增值稅電子普通發票上注明的稅額為進項稅額的,增值稅電子普通發票上注明的購買方‘名稱’‘納稅人識別號’等信息,應當與實際抵扣稅款的納稅人一致,否則不予抵扣。”

      因此,增值稅電子普通發票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息應與企業一致,如果取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額抵扣,沒有強制要求在備注欄備注出差人員姓名。

      24.委托快遞運輸貨物,在運輸過程中汽車自燃貨物損毀,增值稅需要做進項轉出嗎?

      答:根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院第191次常務會議通過)第十條規定:“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

      ……

      ()非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;

      ()非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

      另根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)第二十四條規定:“條例第十條第()項所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。”

      因此,因汽車自燃造成的存貨損失不屬于上述規定中的非正常損失,相應的進項稅額不需轉出處理。

      25.增值稅專用發票進項稅額購買方已經認證抵扣,現因為發票開錯等原因需要紅沖兩張藍字專用發票,購買方可以合并開一張信息表嗎?

      答:根據《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)規定:“一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票(以下簡稱“專用發票”)后,發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓,需要開具紅字專用發票的,按以下方法處理:

      ()購買方取得專用發票已用于申報抵扣的,購買方可在增值稅發票管理新系統(以下簡稱“新系統”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》(以下簡稱《信息表》,詳見附件),在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息,應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出,待取得銷售方開具的紅字專用發票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。

      ……”

      因此,增值稅專用發票進項稅額購買方已經認證抵扣,現因為發票開錯等原因需要紅沖兩張藍字專用發票,在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息,購買方可以合并開一張信息表,但是不能超過銷售方單張發票最高開票限額。

      26.機動車銷售統一發票的金額開具有誤,已經上牌了,應如何開具紅字發票?

      答:根據《國家稅務總局工業和信息化部 公安部關于發布<機動車發票使用辦法>的公告》(國家稅務總局工業和信息化部 公安部公告2020年第23號)第九條規定:“銷售機動車開具機動車銷售統一發票時,應遵循以下規則:

      ……

      ()開具紙質機動車銷售統一發票后,如發生銷貨退回或開具有誤的,銷售方應開具紅字發票,紅字發票內容應與原藍字發票一一對應,并按以下流程操作:

      1.銷售方開具紅字發票時,應當收回消費者所持有的機動車銷售統一發票全部聯次。如消費者已辦理車輛購置稅納稅申報的,不需退回報稅聯;如消費者已辦理機動車注冊登記的,不需退回注冊登記聯;如消費者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的,不需退回抵扣聯。

      2.消費者已經辦理機動車注冊登記的,銷售方應當留存公安機關出具的機動車注銷證明復印件;如消費者無法取得機動車注銷證明,銷售方應留存機動車生產企業或者機動車經銷企業出具的退車證明或者相關情況說明。”

      因此,消費者已辦理機動車注冊登記的,開具紅字發票時不需要退回注冊登記聯。

      27.一張增值稅普通發票上可以同時開具免稅和征稅的項目嗎?

      答:根據《中華人民共和國發票管理辦法》(中華人民共和國國務院令第587)第二十二條規定:“開具發票應當按照規定的時限、順序,逐欄、全部聯次一次性如實開具,并加蓋單位發票專用章。”

      因此,根據上述文件規定如實開具即可,可以同時開具免稅和征稅的項目。

      28.小規模納稅人公司購買電動摩托車,銷售方能否開具機動車銷售統一發票?

      答:根據《財政部 稅務總局關于車輛購置稅有關具體政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第71)規定:“一、地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛,裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車,以及起重機(吊車)、叉車、電動摩托車,不屬于應稅車輛。”

      另根據《國家稅務總局 工業和信息化部公安部關于發布<機動車發票使用辦法>的公告》(國家稅務總局 工業和信息化部 公安部公告2020年第23)規定:“第六條……

      向消費者銷售機動車,銷售方應當開具機動車銷售統一發票;其他銷售機動車行為,銷售方應當開具增值稅專用發票。”

      因此,電動摩托車不屬于車購稅征收范圍的車輛,不可以開具機動車銷售統一發票,可以開具增值稅普通發票或增值稅專用發票。

      29.一般納稅人自開的收購發票,有五個聯次,哪一聯作為抵扣憑證?

      答:一、根據《國家稅務總局福建省稅務局關于發布<福建省增值稅普通發票(收購)使用規定>的公告》(國家稅務總局福建省稅務局公告2018年第8號)第四條規定:“紙質增值稅普通發票(收購)的基本聯次為五聯:記賬聯、發票聯、自由聯三聯。記賬聯,作為銷售方核算銷售收入的記賬憑證;發票聯,作為收購單位核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證,自由聯的第一聯為抵扣聯,作為收購單位據以抵扣增值稅進項稅額留存備查的憑證;自由聯的第二、三聯由納稅人自行決定用途。

      增值稅電子普通發票(收購),納稅人可按業務需要分別打印作為記賬聯、發票聯、抵扣聯等憑證使用。”

      因此,納稅人可以將自由聯的第一聯作為抵扣增值稅進項稅額留存備查的憑證。

      30.摩托車經銷企業銷售摩托車,需要給購買方開具什么發票?

      答:一、根據《中華人民共和國車輛購置稅法》(中華人民共和國主席令第十九號)規定:“第一條在中華人民共和國境內購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車(以下統稱應稅車輛)的單位和個人,為車輛購置稅的納稅人,應當依照本法規定繳納車輛購置稅。”

      二、根據《國家稅務總局工業和信息化部公安部關于發布<機動車發票使用辦法>的公告》(國家稅務總局 工業和信息化部 公安部公告2020年第23)第二條第二款規定:“向消費者銷售機動車,銷售方應當開具機動車銷售統一發票;其他銷售機動車行為,銷售方應當開具增值稅專用發票。”

      因此,摩托車經銷企業向消費者銷售排氣量超過一百五十毫升的摩托車,銷售方應當開具機動車銷售統一發票;其他銷售機動車行為,銷售方應當開具增值稅專用發票。摩托車經銷企業向消費者銷售排氣量未超過一百五十毫升的摩托車,不屬于車購稅征收范圍的車輛,不可以開具機動車銷售統一發票,可以開具增值稅普通發票或增值稅專用發票。

       

       

      附件下載

      相關信息

      久久免费看A片无码网站